审计工作也需“望闻问切”

　　“望闻问切”是中医诊病的基本方法，面对复杂病情，通过“望闻问切”查出肌体病因，对症下药。审计工作如同诊病，对象同样复杂多样，如何能精准地从中理出问题所在，或许从中医的“望闻问切”中可借鉴一二。

　　“望诊”是通过对病人的神、色、形、态的观察，测知内脏的病变。在笔者看来，审计工作亦是如此。首先，要查看审计对象中的重点内容。要由表及里，从点到面，层层深入，拨云见日。其次，要查看审计对象外围环境。事物的存在离不开周围的环境和条件，审视外部事物的变化可能会牵出意想不到的线索。因此，审计工作不但要从内部主要因素着手，更要从外部相关因素着眼，这样才能从审计对象经济活动的来龙去脉中精准发现和掌握实质性问题。第三，要关注“不相关因素”。所谓“不相关因素”是和“相关因素”相对而言，审计工作中，我们不但要结合审计目标直奔主题，还要从不同切入点审查看似不相关的资料，从中受益，受到启发。比如，审查是否存在“小金库”的问题，如果只看账册报表，发现不了实质性问题，还应从“收入是否入账？支出从何而来？”等看似不相关的各方面去了解被审单位的财务收支，缕清这一脉络，便可高效地让“小金库”原形毕露。

　　“闻诊”是通过对病人“听声音”“闻气味”来判断病理所在，同理，审计工作也会从”听”中发现问题线索，从“闻”中找到蛛丝马迹，这也是审计方法的重要组成部分。首先，要听被审单位主要部门负责人的声音。因为了解问题所在，被审单位主要部门负责人往往会站在单位的角度去遮掩问题、避重就轻，所以他们重点强调的或谈之色变的，或许会给我们在“听”中做出职业判断，“闻”出审计中的问题和要害，为下一步工作提供重点和方向。其次，要听被审单位职工和群众的声音。因为他们身在局外，说话无所顾忌和遮掩，但通过”听”他们的声音往往最真实，当然，作为审计人员一定要讲求真凭实据，不能捕风捉影，要做到兼听则明。第三，要听被审单位领导层的声音。他们往往掌握政策更多，站位更高，是我们发现问题的风向标和解码器。

　　“问诊”就是通过对病人起病和转变等情况的寻问来判断病因，审计工作更要把“提问”作为发现和追踪问题的重要手段。审计提问是一门艺术，须讲求方式和方法。首先，注意迂回性。把前期得出的初步意见进行罗列和整理，形成重要的问题线索，列出提问纲要，然后采取“迂回”提问方式去佐证问题线索的存在和发展，这样既容易找到真相，又可在问答中发现新的线索。其次，注意科学性。“提问”即要有针对性又要有全面性，既有重点性又有整体性，换而言之，“针对性”可有的放矢、一针见血；“全面性”可通盘考虑、规避偏颇；“重点性”可抓大放小、突现主题；“整体性”可高瞻远瞩、总览全局。只有这样才能达到“提问”的效果，进而从“问诊”中找到病根。第三，注意灵活性。事先列好的问题提纲不能一成不变，要根据回答随机应变，找到新的线索提出新的问题，深层次地挖掘“病因”，力争达到“无心插柳柳成荫”的效果。

　　“切诊”就是通过对病人“把脉”来判断病因，而审计工作中的“把脉”是通过对信息、问题、证据等进行综合考量和判断，从而得出正确结论，形成完整的审计报告。首先，要“把脉”信息。信息是查找问题和证据的基础和方向，通过对已整理的信息进行排序筛选，本着“去伪存真、主次分明”的原则做出职业鉴别，得出问题纲要。其次，要“把脉”问题。在证实问题的过程中，要顺着问题的方向，搜集资料，查找证据。既要把握审计的方向，又要把握查找证据的可行性，偏离了审计方向就会南辕北辙、劳而无功，不能找到证据的问题更是枉费心机、徒劳无用。第三，要“把脉”证据。审计工作底稿和审计取证单是审计工作证据，其重要性和关键性不言而喻，其格式、内容和范围等都要严格“把脉”，只有依据充分和完整的证据，才能得出可靠的审计结论。第四，要“把脉”审计报告。审计报告是审计工作的最终产品，不但要“把脉”其格式内容，还要充分体现和保证审计报告的客观性、公正性和权威性。

　　上循古法，下启新风。总而言之，审计工作完全可以运用“望闻问切”法找出审计对象的具体问题，对症下药，医好顽疾，从而更好服务审计对象，助力经济发展。

　　（吉林市审计局　李雪莹  供稿）