强化数据分析能力 实现审计工作提质增效

　　随着财政部《预算管理一体化规范（试行）》《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》等相关规定的出台，预算一体化改革在基层逐步开展并取得良好成效，更好实现财政收支全过程监管，同时，也为运用大数据开展财政预算执行审计奠定基础。针对财政预算执行审计数据量大、涉及预算部门广等特点，审计人员应在财政预算执行审计中，对预算一体化系统内各部门预决算、财务核算和国库集中支付等业务数据进行整理，通过各类资金的横向关联，按照数据标准化、构建查询分析、发现数据疑点、现场核实、审计延伸的步骤，对资金分配结构、使用流向、管理情况等进行总体分析，全面审计财政预算执行整体情况，进一步提高审计工作效率和工作质量，拓展预算执行审计的深度和广度。

　　一是在财政资金管理方面。通过对比预算单位银行存款和零余额账户财务数据，筛选两个科目中金额和摘要高度一致的凭证进行核实，审查预算单位在确需划转的经费支出以外，其他将财政资金由零余额账户支付到本单位实有账户的情况。根据单位组织架构，通过查看国库集中支付数据和预算单位零余额支付数据，筛选出向本单位其他账户或所属下级单位账户划拨资金记录，并进行核实，揭示预算单位未严格执行国库集中支付制度，违规使用零余额账户的问题。

　　二是在非税收入征收管理方面。应对当年非税收入征收年初计划数、实际收入数据和实际缴库数据进行对比，核查收入数据、缴库数据与年初计划差异大的原因，揭示非税收入计划编制不科学，非税收入未及时缴库等问题。对比前一年度与当年非税收入数据，按照收入项目进行分析，对收入增幅较大或者占比较高的疑点数据进行核实，揭示虚收空转或提前征收非税收入等问题。

　　三是在“三公”经费管理使用方面。应对比“三公”经费全年总体预决算数据，审查决算数据与预算数据是否存在较大差异，揭示未按照“只减不增”的要求安排“三公”经费预算问题。对比各预算单位的“三公”经费预决算数据，对“三公”经费决算数超预算数的单位进行核实，揭示预算单位无预算、超预算支出“三公”经费的问题。如有必要，须对疑点进行延伸，审查是否存在其他违法违纪问题线索。

　　四是在绩效管理方面。根据项目预算金额，调出项目预算调整数据、年终结余数据、拨款时间节点数据，对预算调整过大、年终结余过多、年末突击拨款等疑点进行核查，对项目绩效管理全过程进行审计延伸，揭示编制绩效目标不明确、日常绩效运行监控不到位、未完成绩效目标或绩效自评不合理等问题。

　　五是在政府采购方面。应对财政支出、企业工商信息等数据进行聚合，关注核查相关支出是否履行政府采购程序，是否符合政府采购规定，核实相关企业是否具备承接业务的资质以及业务的真实性等，揭示超预算进行政府采购或政府采购程序不合规等问题。应对采购单位信息、公共交易明细、工商注册信息、工商股权登记信息进行标准化分析，找出当年政府采购项目中同一项目每个投标公司的名称，用投标公司名称与工商注册信息中注册名称关联，取得每个投标公司的投资人信息、联系电话、注册地址，比较不同公司是否存在相同的投资人，揭示政府采购项目中，投标公司可能存在关联关系，投标行为有围标串标嫌疑的问题。

　　以上是数据分析在财政预算执行审计中应用的几个方面，审计人员在平时审计过程中，也应树立“数据先行”意识，以业务为核心，数据为支撑，有重点、有步骤、有深度地进行数据分析，根据数据分析结果核查验证、追踪线索、发现问题，全面深化大数据技术在审计工作中的应用。

　　供稿：李冰涵（桦甸市审计局）

　　编审：刘  罡

　　复审：张月明

　　终审：杨春雨