关于审计食堂的思考

　　日常工作中，审计人员经常能够遇到审计食堂这种情况，食堂可谓“麻雀虽小五脏俱全”。审计工作应该从哪几方面入手，又该如何开展呢？下面，结合实际谈谈自己的工作心得。

　　一是关注食堂收入方面。食堂日常的收入来源即饭卡的收入，但饭卡收入又有现金、卡、券等不同方式，收入方式的多样性需要引起审计人员的重点关注。针对充值刷卡式的收费方式，要关注充值人员对卡及押金的管理、系统的消费记录是否真实、是否会出现套现行为、是否存在挪用押金的风险等；针对餐券式的收费方式，则应关注券的印制、领用、发放、回收以及作废等一系列过程以及有效期、面值、标识等信息，通过观察、盘点、检查记录等方法对券的使用和管理进行审查；针对现金的收费方式，要关注是否存在不保留消费记录来截留收入的风险。

　　二是关注食堂支出方面。食堂的支出去向看似种类繁杂，有食材、调味品的采购、员工工资、日常的水电、餐具、维修费用等，但其实归结起来无非也是料、工、费的问题。要查看食堂的采购标准是否合理，是否遵循了国家对公务接待管理方面的相关规定。比如食堂有无鱼翅、燕窝、烟酒等超标准的高档菜肴的采购行为；要查看食堂的采购方式是否符合采购规模的要求，是否存在舞弊风险，比如盐、酱油、醋等调味品、配料的小金额采购，一般是从超市或者批发商购置，我们就要查看采购小票或者采购清单是否具备且规范，比如米、面、油等原材料以及机器设备，一般是采取定点采购的方式购置，我们就要评价供应商是否是货比三家的询价选择的结果，合同的签订是否规范，对供应商是否建立了评估机制。再如时蔬生鲜等，一般从大型批发市场随机采买，这时，我们就要调查采购价格是否符合市场价格。要查看采购品的验收入库管理是否严格，关注验收标准是否明晰、验收人员的设置是否建立了职责分离的控制、外部发票是否规范、采购验收单的签字记录是否完整、是否存在未授权采购的情况等。

　　（德惠市审计局  王岩  供稿）