加强往来款项清理，提高财政资金绩效

　　行政事业单位是代表国家行使法定权力和职责、由财政资金保障供养的单位，其往来款项是与其他单位或个人之间发生的一种待结算经济行为，即会计上的应收或应付款项，反映着行政事业单位的债权债务关系和会计成果。

　　加强行政事业单位往来款项管理，对于提高财政资金绩效水平具有特殊重要的作用。多年的审计工作实践发现，少数被审计单位往来款项管理薄弱的问题应切实引起重视。

　　一、往来款项管理中存在的主要问题。

　　1．专项资金挂往来账。一些单位为了逃避专项资金管理，将上级拨入的专项资金作为应付款处理，记入往来账项。还有些单位将财政部门或者是上级主管部门拨入的应当专款专用的项目资金，没有按相关资金使用规定支出，而是超出资金使用范围，挪作它用。

　　2．利用往来账列收列支。有些单位将一些已经发生的费用，在往来账户中列支，有的是费用支出不合理，不属于本单位可以列支项目，有的是由于没有正规发票报销，通过将支出列在往来款中来隐蔽其违规行为。

　　3．往来长期未清理。部分单位往来款项往往比较繁杂，形成原因较为复杂，财务人员由于工作疏忽或故意挂账等原因，对于应当销账的款项没有及时销账，造成往来账长期挂账未清理，形成所谓的“大尾巴账”，甚至形成坏账，特别是债权类项目由于清收不及时，导致国有资金损失，形成国有资产流失。

　　4．款项核算不规范。有的单位同一往来单位的资金记入不同的往来明细科目，造成管理混乱，资金来源去向不对等，造成往来账越来越乱，甚至出现账账、账表、账实不符的情况。

　　5．利用往来款科目调整会计成果。个别行政事业单位将年度超预算支出列入往来科目中，以减少当年经费结余或使当年会计报表体现收支平衡。有的单位将差旅费等公务借款长期不报销，导致当期少记支出，会计报表不能如实反映单位的真实财务状况。

　　导致上述问题的主要原因，一是行政事业单位领导特别是主要领导对此项工作重视不够，缺乏严格有效的管理措施；二是会计基础工作薄弱，财务人员素质不高，责任心不强，未按财务规定严格执行，账务处理不正确；三是会计人员岗位调整交接工作时，没有详细了解、分析往来款项的真实情况，仅对账面数进行移交；四是由于长时间不予清理，一些债务人发生破产、死亡或逃逸，导致借款无法收回，形成死账，造成资金流失。

　　行政事业单位往来账款的管理，至关重要。管理好往来账，能够避免单位资金长期占压，及时收回债权，按时归还债务，减少坏账，加速资金周转，合理调配资金，防止国有资产流失。

　　二、加强往来款项管理的建议

　　1．加强对单位财务人员的会计培训。财政部门应定期组织行政事业单位的会计专业培训，引导行政事业单位财务人员严格按照财务制度和会计准则的规定约束和规范会计核算行为；财务人员要切实增强责任感和法制观念，加深对会计核算一般原则的认识，切实按照有关会计准则、财务制度和会计制度的要求规范会计核算，客观真实地记录和反映各项财政财务收支情况和结果，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性；各单位要选用原则性强、素质高的会计人员上岗，不断提高会计人员的整体素质和业务水平。

　　2．加强往来账款的核算。行政事业单位应有针对性的核实债权债务，并对往来款项的性质予以归类，针对不同的往来款项提出不同的处理意见，在核准数字、查明原因、分清责任、取得证据的基础上，做到该收的收、该付的付，应该核销的往来账，按照规定程序及时进行账务处理；要正确设置明细科目，核算内容要真实合法，及时对账、转账，确保会计信息真实可靠，对于要到期的往来款项及时清理，日常加强对账龄管理，及时与相关单位沟通，防止往来款项长期挂账或个人长期占用公款，杜绝利用往来账户隐藏收入，直接列收列支等。

　　3．加强外部监督。行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查，对少数单位往来款项长期挂账的问题督促其及时清理；对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理；财政部门应加强监管力度，对会计信息质量不定期进行抽查，针对往来款项监督检查中发现的问题及时提出清理和整改建议，督促行政事业单位领导和财会人员认识到此项工作的重要性和严肃性，并及时纠正问题，全面提高会计信息质量，提高财政资金绩效水平。         （蛟河市审计局  隋立颖  供稿）