延吉市审计局：对企业欠税增长趋势现象应引起重视

　　 笔者在今年地税系统审计中发现，在税收收入稳步增长的同时，企业欠税也成同步增长趋势，2013年度新增欠税额占全年税收入库总额的7.57%、占累计欠税额的20%，最大“欠税大户”欠税款高达近三千万元。经对从历年欠税情况分析看，营业税占欠税总额的半数以上，而欠税额在百万元以上的企业中房地产企业占六成，目前欠税主要集中在房产开发企业营业税，也存在政府部门欠税款长期挂账未缴的现象；欠税账龄最长的达十几年。税务部门虽然采取了各种清欠措施，但欠税问题却没有得到有效的遏制，“清欠难，难清欠，清了陈欠添新欠，年年清欠年年欠”已成为税务部门急于解决的棘手难题，应当引起各方重视。

　　欠税既影响国家税款及时足额入库，又损害税法的严肃性，也破坏了公平竞争的市场环境，更是税收管理中的难点和疑点问题。从企业欠税原因现状分析，欠税的原因可以归纳为以下几个方面：

　　一、企业自身存在原因

　　1、资金短缺。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业要生存发展就必须投入大量资金加快技术创新，提升产品的市场竞争力，从而导致自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金短缺是产生欠税的重要原因之一。

　　2、有意拖欠。有的企业负责人法律观念不强，纳税意识差，认为欠税与偷税、抗税、骗税不同，不属于违法的行为。于是把欠税当作国家无息或低息贷款长期占用。

　　3、融资困难。由于银行贷款难，企业融资渠道少，为了获得流转资金，有的企业宁可背负滞纳金罚款，利用欠税渡难关。

　　4、不规范减免。由于在过去一段时间里税收减免政策不规范，存在过宽过滥现象，“欠→缓→免”成了一种通用公式，导致部分企业企图通过长期欠税得到事实上的税收减免。

　　二、税收管理原因

　　1、征管力度不足，控管力度不够。地税部门征收管理点多面广，而基层一线征收人员较少，征管力量明显不足，对企业、个体户和零散户的生产经营情况不能做到跟踪监控，催缴、检查不及时，客观上形成欠税。

　　2、外界环境差，执法难度大，公民的纳税意识不强，造成了税收环境差，执法难度大的现状，从而导致了欠税形成。

　　3、企业欠税时间长，难以追缴，转变为陈欠、死欠，最终导致税收流失。

　　4、清理难度大的企业多。有的欠税企业已经解散，清理难度非常大；有的企业是长期经营苦难，历史陈欠税款未缴清，又形成新的欠税；一些是一时资金紧张，阶段性形成欠税，这段时间过后，资金到位后可以及时足额入库欠税款及滞纳金；还有一些企业则是占国家的便宜不想缴纳，能拖就拖，资金最终恶性循环，陈欠税款无法清缴。

　　针对企业欠税产生的原因，提出以下建议：

　　首先，强化工作机制、严格以票控税、加强综合治税、进行分类清理，实行欠税户责任到人制度。税务部门要加强纳税申报审核，控制欠税增长。通过信息化从技术上保证及时掌握纳税人缴纳、入库整个流程的信息情况，随时跟踪纳税人申报、缴库情况，对没有及时到库的税款，要即时催缴、追查，有效防止新欠的产生。

　　其次，充分运用法律、法规的规定，抑制欠税的产生。严格按照《税收征管法》赋予的税收强制保全和税收优先权力，对有能力清欠又屡催不缴的，要采取强制入库措施，构成犯罪的，依法追究刑事责任。此外，税务机关还应注意了解和掌握其他法律与欠税有关联的规定，多方面、多角度思考抑制欠税的各种可行办法，尽量将欠税控制在最低限度。

　　第三，加强税法宣传，增强纳税人纳税意识。税务机关应主动深入企业，广泛宣传税收法律、行政法规等，讲明依法纳税是每个公民的应尽义务，欠税也是一种违法行为，欠税企业将受到何种税法制裁等等，使纳税人进一步了解税收法律法规对欠税的各种制约规定，从而进一步取得纳税人对压欠清欠工作的更多理解和配合。

　　第四、积极取得地政府及有关部门支持。税收涉及到企业利益和社会各个方面，因此要借助全社会力量，综合治理。税务部门要积极争取地方政府及有关职能部门通力合作，整顿税收秩序，清理地方政府违规自行制定的税款缓缴返还等优惠政策，清除有碍清欠的地方性规定，将清理欠税纳入法律轨道。

　　第五，加强税务机关自身建设，完善措施强化管理，明确清欠任务目标和责任，制定切实可行的清欠计划，防止因纳税人改制、管理人员变动、人为减免欠税造成税款流失。

　　第六、要充分利用法律法规的威慑力,对企业的欠税依照征管法的规定在社会上予以公告。利用报刊、广播、电视、互联网等新闻舆论工具，公开曝光典型欠税纳税人、企业法人代表、欠税原因和欠税金额等事项，形成强大的社会舆论压力，迫使其尽快缴清欠税。

　　（延吉市审计局 李钟弼  供稿）