镇赉县审计局:企业所得税征管中存在的问题与对策建议

　　 (一)计税依据准确确认难度增大。企业所得税是一个弹性较大的税种，其计税依据是企业的应纳税所得额，而应纳税所得额是以企业核算的利润总额为基础的。由于企业成本核算的复杂性和核算方法的多样性，决定了企业核算的利润总额在一定程度上具有伸缩性。加上现行企业所得税税收政策比较复杂，税前扣除规定缺乏刚性，操作起来弹性较大，对政策理解程度不同、计算方法不同，都可能在无意识的情况下出现各不相同的计算结果。 

　　（二）公平税负原则更加难以体现。目前，企业所得税分属国、地税两个部门征管，两部门的具体征管措施、对税收政策的理解程度、执法力度、人员素质、特别是收入压力各有不同，导致对企业所得税的管理有紧有松、有细有粗，致使同一地区、同一行业纳税人所得税负担轻重不一，各不相同。同时，就税收政策本身而言，新企业所得税法实施后，统一的税收政策却分属两个部门落实也必然削弱企业所得税对经济的内在稳定器作用，不利于国家宏观调控能力的发挥。

　　（三）税务管理不到位。2002年将新办企业所得税纳入国税管理后，对新划分业务的管理和考核机制还未规范到位，每年一度的目标考核和所得税收入计划完成都未作为硬指标进行考核和评比,重“两税”轻所得税管理的现象在基层管理单位是客观存在的，表现在具体的日常管理中，没有专职人员负责对新办企业所得税的日常管理，造成对这部分纳税人的基本情况了解不细，生产经营情况掌握不准、资料收集不全，缺乏对新办企业所得税管理和考核的机制。       

   （四）所得税征管基础弱，新税法实施效果难显现。首先，监控网络不健全。国、地税、银行、工商等部门联接的全国性信息网络未建立，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后，其生产经营、资金流变化没能得到有效监控；其次，所得税信息化水平不高。由于所得税自身在核算和管理上所具有的高难度性，所得税管理业务没有全部纳入CTAIS，满足业务需求的数据分析软件也很缺乏，不能为专业化税收征管提供信息保障；第三，日常监控不到位。由于税务机关内部缺乏有效的税源管理考核监督机制和引导机制，一方面，比较全面掌握所得税政策、能熟悉所得税日常管理和稽查的业务骨干缺乏，加之部分税收管理员责任心的缺失，造成对纳税人日常生产经营情况掌握不够，税收政策辅导不及时，导致纳税人申报质量不高；另一方面，征管查职责不清、衔接不严密，致使作为重要监控手段的纳税评估流于形式，税收稽查的威力也因各种原因而难以真正发挥。这些问题若不尽快在新企业所得税法实施时加以解决，将会在很大程度上影响新企业所得税法的实施效果。

     （五）对新办企业税收宣传和纳税辅导不到位。纳税人对税法的了解不全面、准确，甚至一知半解的部分原因，应归于税务机关对税法宣传的深度不够，宣传形式较少，且方法简单，或只重形式，不重效果，使纳税人准确了解和经常性了解税法的渠道不畅。

      二 、对策建议

    （一）强化业务培训。坚持专一培训与业余学习相结合，增强职工业务素质，熟练掌握财会知识和企业所得税税收法律法规，提高税务管事人员掌握政策，精通业务的能力。没有过硬过细的业务水平和态度，不但影响到税务形象，给纳税人造成不必要的麻烦，更主要的对所得税基础工作、征收质量影响极大。

    （二）提高思想认识。首先要加强领导，第二要健全组织，第三充实力量，最后要加强所得税工作的考核力度，将所得税工作纳入征管改革的内容之一，为此应增加考核内容、扩大考核范围、提高分值，从制度上保证对所得税工作的落实。否则，谈不上对所得税工作的重视，提高不了基层对所得税工作的认识。

    （三）抓好企业财务人员和法定代表人的培训。使其熟练掌握税收政策规定，特别是税前扣除项目的范围和标准，涉及纳税调整的税收政策的规定，税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等，避免因财务人员不懂业务，给国家和企业造成不必要的损失。 

                               (镇赉县审计局   徐晖  供稿）