通化市：关于做好审计前期准备的几点思考

　　探索新时期审计前期准备有效途径是提高审计工作水平的重要组成部分，是需要在理论和实践中研究的重要课题。

　　一、 审计前期准备的重要作用

　　（一）审计前期准备是开展好实施审计的源头环节。审计工作是由若干个工作阶段、工作要素组合成的工作体系。在这个链条中，审计前期准备是起点，是审计工作开局的重点节点。因此，必须要迈好这第一步，从而为审计工作的全面展开奠定坚实的基础。

　　（二）审计前期准备是开展好实施审计的指挥调度中枢。审计前期准备关键是要对整个审计项目实施进行总体策划，研究审计工作操作切入点，真正使审计监督工作达到预期效果，这是推进各项工作的重要方式方法。通过布局谋篇，更好地统揽全局、设计全局、预测全局。由此可见，审计前期准备是总纲，是战略核心，是指挥要塞。

　　（三）审计前期准备是开展好实施审计的应对各种变化的预案储备。由于审计对象的多样化和审计项目要求的多层次性，使得不同的审计任务在开展中有着时间、内容等方面不同的要求，又由于审计主体的自身局限性，不可能详尽完整地按一套固定的模式进行工作，这样就需要通过搞好审计前期准备，更好地设计多套预案，便于在审计工作中从容应对各种变化，始终处于主动地位，始终能处于冷静思考，静观其变。

　　二、审计前期准备的着力点

　　(一)做好思想上的准备。审计机关每年都要承担繁重的工作任务，时间要求紧、质量要求高。审计人员既要在思想上高度重视。做到战略上、战术上都要引起高度重视。切实以良好的心态迎接审计任务。

　　（二）做好相关法律法规政策的准备。相关法律法规是开展审计的法律标准，只有掌握了法律法规的尺度，才能做到工作有尺度、心中有标尺，这会在繁杂的审计事项中，做到心中有数。一是掌握相关法律。掌握相关的财经法规，二是掌握专业法律。掌握被审计单位的具体业务法律法规，从而更好地实施审计。

　　（三）做好知识上的准备。审计工作作为一种专业性较强的工作，通常需要多方面的知识，审计人员在平时应尽量多储备一些知识，技高不压人，审计人员知识要全面，要练就过硬的本领，以适应大审计项目军团作战的需要，例如掌握基建投资方面、税收方面、银行信贷方面、土地方面、企业成本核算等方面的知识，以适应各个不同的工作环节的需要。这样在审计时就会派上用场。避免由于知识不多造成遇见困难和问题就会束手无策的倾向。让我们的审计人员，都成为能手、强手、硬手和多面手的复合型人才，随时拉出能战，战之能胜。由于新政策、法规、制度层出不穷，要求我们需坚持经常性学习，掌握新政策。审计工作者能力强不强，查出的问题和处理问题的办法多不多，很大程度上取决于我们的政策水平的高低。同时要掌握和熟悉被审计单位的业务性质和工作流程，按照其行业部门特点，系统地掌握被审计单位相关的政策法规。

　　（四）做好风险隐患的预判准备。及时了解掌握被审计单位的基本情况。在审前调查阶段应尽可能多的了解其业务性质、经营背景、组织结构、会计和财务管理信息等情况。如果是已前年度审计过的单位，还要调阅以往的审计档案，了解审计报告中所列的被审计单位的基本情况、审计发现的问题、审计提出的建议，审计决定对发现问题的处罚和审计提出的要求整改问题的落实情况。同时要根据被审计单位的内控制度的建立和执行情况，合理确定审计重点，锁定审计目标，关注资产质量、重大决策的制定和实施，从而确定审计的重点范围。一是预判风险部位。先期把握方位，从而锁定审计目标，二是预判风险表现形式。三是预判制度建设情况。

　　（五）做好审计方式方法的准备。一是对审计小组成员进行合理分工。既要把工作分配给相应业务胜任能力强的人员，又让新同志不断熟悉新的项目，老同志在工作中应不断有创新，审计组组长的管理水平应不断有提高，使审计人员在审计实践中共同进步。二是要对审计时间进行合理安排。要节约时间，最好的办法就是先做详细的项目计划，项目计划要包括什么时间进点，什么时间现场审计结束，什么时间出具审计报告。时间安排要科学、不可以松散、拖拉，体现高效的工作节奏，要培养一支团结紧张、技能高超、雷厉风行的审计队伍。三是确定科学的审计方法。结合审计任务的需要，实施合要对审计小组现场观察法、谈话询问法、复合分析法等。

　　（六）做好工具上的准备。中国有句古话，叫做“工欲善其事、必先利其器”，在审计开始前要检查审计工作用具是否良好，如电脑是否能正常使用。

　　（七）做好打造多重审计效果的准备。坚持一审多果的工作方式。一是监督成果。通过审计维护国家的经济秩序，使被审计单位增强自觉执行财经法纪观念，从制度层面提出解决和预防问题产生的根源。二是服务成果。寓服务于监督之中，通过对行业和部门审计，梳理出共性和个性问题，提出建设性意见，供被审计单位整改和领导宏观决策服务。三是理论宣传成果。审计干部在工作中主动收集和分析相关素材，抓住重点，善于提升，充分提高审计成果的利用水平。四是精品成果。鼓励审计干部要有大案要案意识，注意发现重大违纪违规问题的线索，审计人员一定要有敏锐的思维、深邃地洞察力、要有善于发现问题、敢于揭示问题的魄力，要有善于梳理总结经验的能力。多移送案件，多撰写信息、多发审计专报，向社会公布审计结果，强化社会舆论监督，扩大宣传、增强项目的影响。

　　（八）做好体能准备。审计工作不仅是脑力劳动，同时也是一项艰苦的体力劳动，需要有持久的耐力、旺盛的精力。因此，做为审计人员在审计前要加强身体素质锻炼，加强良好心情调养。尽量在审计前把身体状况调整到比较好的状态，从而以高昂的斗志、健康的体魄、饱满的精神迎接审计工作。

　　三、保障审计前期准备的思想要件

　　（一）培育强烈的敬业精神。先进的审计理念、严谨的工作作风、敬业爱岗的精神和严格的工作纪律

　　（二）培育搞好审计的工作激情。我们的审计事业，是创新发展、充满艰辛与希望的伟大事业。推动这一伟大事业的“动力之源”来自审计人员高昂的工作激情。树立正确的用人导向，努力营造争先创优、尊重知识和人才、尊重劳动和创新精神的浓厚氛围，为审计人员施展才华构筑起宽阔的舞台，培养和保护好审计人员的自信心、责任心和成就感，提高工作的积极性。

　　（三）培育审计的综合素质。一是树立科学的审计理念，提高寓监督于服务；二是提高以人为本、服务群众、改善民生的能力；三是提高审计工作的主动性、宏观性、建设性和科学性，四是提高破解危机、应对紧急事件、解决复杂问题、促进社会和谐的能力。

　　（四）培育审计的多元思维方式。完善审计思维方式，增强审计思维与形势发展要求的对接度。一是培育主导型思维方式。二是培育演进型思维方式。三是培育主题型思维方式。四是培育前瞻型思维方式。五是培育宏观型思维方式。

　　（通化市审计局   张秀丽）

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